外国税額控除の申請方法：二重課税を避ける手続き | MyKyoten

最終確認：2026年。 本ガイドは、出入国在留管理庁の規則、厚生労働省のガイドライン、および日本の標準的な行政実務に基づいています。情報提供を目的としたものであり、法的アドバイスを構成するものではありません。個別の状況については、資格を持つ在留資格専門の弁護士または公式の政府機関にご相談ください。

本ガイドは制度の仕組みを説明するものです。投資アドバイスではなく、特定の商品・ファンド・戦略を推奨するものでもありません。ご自身の状況に応じたアドバイスについては、資格を持つファイナンシャルアドバイザーにご相談ください。

その収入に対してすでに外国で税金を支払った。それなのに日本でも再び課税された。これは誤解ではありません。日本の税制が居住者に対してそのように機能しているのです。外国税額控除（外国税額控除）は、まさにこの二重負担を恒常的なコストにしないために設けられています。多くの外国人は、この控除の存在自体を知らないか、申請しないまま確定申告を済ませてしまっています。

日本は居住者に対して全世界所得に課税します。この規則は、税務上の居住者に分類された時点から適用されます。一般的には、日本に住所を有し、過去10年のうち5年を超えて日本に在住している場合がこれに該当します。その時点で、世界のどこで得た所得であっても日本の確定申告で申告する必要があります。

日本での在留期間が5年以下の場合は、非永住者の区分に該当します。非永住者は、日本源泉所得と日本に送金された国外源泉所得にのみ課税されます。5年の基準を超えると、日本の銀行口座に送金したかどうかにかかわらず、すべての国外所得が課税対象となります。

ここで衝突が生じます。米国の証券会社は、配当金を受け取る前に10%または15%を源泉徴収します。英国は賃貸収入から所得税を徴収します。ドイツはフリーランスへの報酬を送金する前に源泉税を徴収します。そして日本は「それらすべてを申告し、すべてに日本の所得税を納めなさい」と要求します。

何もしなければ損をします。すでに外国政府に税金を支払っているのに、その上さらに日本にも支払うことになるからです。

外国税額控除を正しく申請すれば、その国外所得に対して日本で納めるべき税額から、すでに海外で支払った税額が、計算式で定められた上限の範囲内で差し引かれます。

居住区分を正確に把握することは、この控除の観点だけでなく、より広い意味でも重要です。日本の永住許可を目指している場合、納税申告の履歴は審査における評価対象の一つとなります。

→ Document Decoderを使って、日本の行政書類を翻訳・理解しましょう。

この控除は、外国で支払った税金をそのまま還付するものではありません。日本の税額から差し引くものです。

控除限度額 = （国外源泉所得 / 総所得）× 日本の所得税額

さらに、住民税に関する別の計算があります。同じ構造を使いますが、住民税の部分に適用されます。

具体的な例を示します。エンジニア・人文知識・国際業務ビザを持つカナダ人のデータサイエンティストが、日本の雇用主から8,000,000円の収入を得て、カナダの配当収入として400,000円相当を受け取ったとします。カナダで源泉徴収された税額は60,000円相当です。控除前の日本の所得税額は1,200,000円です。

控除限度額 = （400,000 / 8,400,000）× 1,200,000 = 57,142円

カナダに支払った60,000円の全額を申請することはできません。控除限度額は57,142円であり、これが最大の控除額となります。残りの2,858円は、ほとんどの場合、繰り越すことができません。

多くの人が見落とすのはこの重要な点です。控除額は、同じ所得に対して日本が課税したであろう税額を超えることはできません。 海外で支払った税額が日本の課税額を上回る場合、その差額は自己負担となります。

注意事項： 外国の税率が同じ所得に対する日本の税率を大幅に上回る場合、この控除によって外国税の全額を回収することはできません。控除は日本の税額を相殺するものであり、日本の税負担を超えた還付は発生しません。

控除対象となる税： - 外国政府に支払った国家レベルの所得税 - 租税条約または国税庁の通達に基づき、日本の所得税と実質的に同等と認められた税 - 配当、利子、使用料に対して外国政府が源泉徴収した税

控除対象とならない税： - 外国の社会保険料（年金・健康保険相当のもの） - 付加価値税または消費税相当のもの - 外国税務当局から課された延滞税や罰金 - 外国の制度上、還付を受ける権利がある税（取り戻せる場合、日本での控除対象外） - 租税条約の規定によっては、外国の地方政府に支払った税

書類の準備は現実的な課題です。明確な納税証明書を発行する国もあれば、そうでない国もあります。外国人居住者からの報告に基づく経験則として、最も信頼性の高い書類は次のものです。証券会社が発行する源泉徴収税の証明書、外国の確定申告書と納付確認書のコピー、または外国税務当局が源泉徴収額を確認した書面です。国税庁は口頭での申告を受け入れません。

米国の証券会社から配当を受け取っている場合、IRSのForm 1042-Sや証券会社の年次税務報告書（源泉徴収額の記載があるもの）は一般的に受け入れられます。英国に賃貸物件を所有している場合は、HMRCのセルフアセスメントの納付受領書が有効です。書類が外国語の場合、税務署によっては簡単な翻訳を求めることがありますが、対応は窓口によって異なります。

申告前のチェックリスト

申告前の準備

• 国外所得に関する書類をすべて揃える（証券会社の報告書、外国の確定申告書、源泉徴収証明書）
• 外国語の書類を必要に応じて翻訳または要約する
• 該当する課税年度について国税庁が公表した平均為替レートを使用し、国外源泉所得の合計を円換算で計算する
• 控除前の日本の所得税額を申告書の下書きから計算する

申告書類

• 添付書類「外国税額控除に関する明細書」を入手する（国税庁のウェブサイトまたは最寄りの税務署で入手可能）
• 所得税の控除欄（第1表）を記入する
• 住民税の控除欄（第2表）を記入する（国税ではなく市区町村税に反映される）
• 計算した控除額を確定申告書の外国税額控除の所定欄に記入する

添付書類

• 外国の納税証明書または源泉徴収証明書
• 外国の所得証明書のコピー
• 記入済みの外国税額控除に関する明細書

期限と申告

• 前年分の所得（1月1日から12月31日）について3月15日までに申告する
• 所轄の税務署、またはe-Tax（国税庁のオンライン申告システム）で申告する

3月15日の期限は厳守です。期限後の申告でも控除の申請自体は可能ですが、無申告加算税が発生します。未納税額のうち500,000円を超える部分には15%、それ以下の部分には5%が課され、さらに延滞税も加算されます。税務当局から連絡を受ける前に自主的に申告した場合、加算税率は5%に軽減されます。

住民税の部分は別途重要です。外国税額控除に関する明細書には、住民税に関する専用の欄があります。この欄を省略した場合、市区町村が自動的に控除を適用することはありません。外国人居住者の報告によると、この欄が見落とされるケースは非常に多く、翌年6月に届く住民税の通知が本来より高額になってしまいます。受け取った住民税通知の内容が分からない場合は、Resident Tax Notice Decoderを使って、支払いや異議申し立ての前に各項目を確認することができます。

日本と租税条約を締結している国に居住している場合は？ 日本は70か国以上と租税条約を締結しています。条約は、特定の種類の所得に対して外国が課せる源泉徴収税率の上限を定めていることが多いです。外国が条約上の限度税率を超えて源泉徴収した場合、控除できるのは条約上の税率に相当する部分のみです。超過分は技術的には日本ではなく外国から取り戻すものとなり、その過剰課税分を日本の税額から控除することはできません。

日本と租税条約を締結していない国で税を支払った場合は？ 外国税額控除は引き続き適用されます。日本の国内法は、条約の有無にかかわらず控除を認めています。計算方法および書類の要件は同じです。

最もよくある誤り：国外所得をまったく申告しないこと。 海外ですでに源泉徴収されているため、日本での申告は不要だと思い込んでいる人がいます。それは誤りです。国外所得を申告しないことは、軽微な書類上の不備ではなく、脱税リスクに相当します。日本は2018年からCRS（共通報告基準）に基づき、外国税務当局と金融情報を交換しています。

2番目に多い誤り：控除限度額ではなく、支払った外国税の全額を申請してしまうこと。計算式には理由があります。限度額を超えて申請すると、国税庁から更正通知が届くことになります。

3番目：住民税の控除と所得税の控除を同一視し、一方の計算しか行わないこと。これらは別々のものです。所得税控除は国税を相殺し、住民税控除は市区町村税および都道府県税（合計10%の定率）を相殺します。書類上、それぞれ別の欄への記入が必要です。

すでに提出した申告書の修正について： 外国税額控除を申請せずに申告してしまった場合、当初の申告日から5年以内であれば更正の請求を行うことができます。これはペナルティが発生する手続きではありません。すでに確定した税額の減額を求めるものです。手続きは、元の申告書を提出した税務署に、更正の請求書、元の申告書、および見落とした外国税額控除に関する裏付け書類を一式持参して行います。認められた場合の還付は、通常数か月以内に処理されます。

国外所得の整理と並行して、日本の給与から何が差し引かれているかを確認したい場合は、Payslip Decoderを使うと、給与明細の各項目を英語で分かりやすく確認できます。申告前に日本側で何が既に徴収済みかを把握するのに役立ちます。

次にすべきこと： 昨年分の国外所得に関する書類（証券会社の報告書、源泉徴収証明書、外国の確定申告書）を揃えて、国税庁の年間平均為替レート表を使って国外源泉所得の円換算合計額を計算してください。申告書の作成前に控除限度額の計算式を確認しておけば、外国税額控除に関する明細書の記入は数分で済み、控除を見送る理由がなくなります。

非永住者でも外国税額控除を申請できますか？ 申請できます。ただし、日本に送金され日本で課税された国外源泉所得に対してのみです。国外所得が海外にとどまり、日本に送金されていない場合は、非永住者の段階では日本の課税対象とならないため、相殺すべき二重課税は生じません。

3月15日の期限を完全に過ぎてしまった場合はどうなりますか？ 期限後でも申告および控除の申請は可能です。無申告加算税は発生しますが、控除の権利自体は失われません。税金が未納の場合、当初の期限日から延滞税が加算されます。期限を過ぎた場合は、できるだけ早く申告してください。

外国税額控除は翌年の住民税に影響しますか？ はい。明細書の住民税控除の欄に記入することで、市区町村が課税する住民税（住民税）が軽減されます。この欄を省略した場合、6月に届く住民税通知に控除が反映されません。その場合は更正の請求を通じて修正することができます。

外国税額控除の申告準備と並行して、給与から何が差し引かれているかを把握したい場合は、Payslip Decoderをご活用ください。日本の給与明細の各項目を英語で確認できるため、日本側で何が既に徴収済みかを正確に把握したうえで申告に臨むことができます。